Daň z nehnuteľností

Vznik daňovej povinosti

Keď sa počas uplynulého roka stanem vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti, som zodpovedný za podanie daňového priznania k dani z nehnuteľnosti. Táto povinnosť mi vzniká 1. januára roka, ktorý nasleduje po roku, v ktorom som sa stal zodpovedným za nehnuteľnosť. Ak sa napríklad stanem vlastníkom nehnuteľnosti v priebehu roku 2023, moja povinnosť podať daňové priznanie začína 1. januára 2024.

Je dôležité si uvedomiť, že ak sa stanem vlastníkom nehnuteľnosti priamo na Nový rok, teda 1. januára, moja daňová povinnosť vzniká ihneď v tento deň. To znamená, že ak kúpim nehnuteľnosť 1. januára 2024, som povinný začať plniť daňové povinnosti práve od tohto dátumu.

Zánik daňovej povinosti

Daňová povinnosť spojená s nehnuteľnosťou končí vtedy, keď mi prestane patriť právo na vlastníctvo, správu, nájom, alebo užívanie danej nehnuteľnosti. Toto ukončenie povinnosti nastáva 31. decembra roka, v ktorom došlo k zmene. Napríklad, ak predám alebo inak stratím vlastníctvo nehnuteľnosti kedykoľvek v priebehu roka 2024, moja daňová povinnosť zaniká k poslednému dňu toho istého roka, teda 31. decembra 2024.

Výpočet a splatnosť dane

Pri výpočte a splatnosti dane z nehnuteľností je kľúčový dátum 1. január aktuálneho zdaňovacieho obdobia. To znamená, že na vyrubenie dane je rozhodujúci stav nehnuteľnosti, ako je napríklad jej rozloha alebo využitie, práve k tomuto dátumu. Dôležité je vedieť, že akékoľvek zmeny, ktoré nastanú po tomto termíne v priebehu roka, už na výšku dane za daný rok nemajú vplyv.

Na rozdiel od dane z príjmov, kde daňovník sám vypočítava sumu dane, pri dani z nehnuteľností toto nerobí. V daňovom priznaní k dani z nehnuteľností uvádzam iba potrebné informácie, ktoré sú dôležité pre výpočet dane, ako napríklad veľkosť pozemku alebo počet podlaží stavby.

Výpočet samotnej dane z nehnuteľností je v kompetencii správcu dane, čiže mesta alebo obce, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Oni mi potom zašlú rozhodnutie s presne vyrubenou sumou dane. Toto rozhodnutie obsahuje všetky potrebné informácie vrátane čísla účtu a spôsobu platby dane. Je dôležité si uvedomiť, že správca dane vyrubuje daň z nehnuteľností každoročne, vychádzajúc z údajov k 1. januáru daného zdaňovacieho obdobia.

Špecifické prípady

Nadobudnutie nehnuteľnosti dedením: Ak zdedím nehnuteľnosť, moja daňová povinnosť ako dediča vzniká od prvého dňa mesiaca, ktorý nasleduje po dni, kedy sa stanem vlastníkom nehnuteľnosti podľa právoplatného dedičského rozhodnutia. Musím si byť vedomý, že daňové priznanie musím podať do 30 dní od vzniku tejto daňovej povinnosti.
Nadobudnutie nehnuteľnosti vydražením: Ak nadobudnem nehnuteľnosť prostredníctvom dražby, moja daňová povinnosť začína prvým dňom mesiaca po dni, kedy sa stanem vlastníkom nehnuteľnosti, alebo po dni, kedy súd schválil príklep dražby. Je dôležité si uvedomiť, že vlastnícke práva k nehnuteľnosti zanikajú posledným dňom mesiaca, v ktorom došlo k strate vlastníctva.

Správca dane

Správa dane z nehnuteľností je v kompetencii mesta alebo obce, kde sa daná nehnuteľnosť nachádza. To znamená, že všetky aspekty týkajúce sa dane z mojej nehnuteľnosti - od výpočtu dane, cez podávanie daňových priznaní, až po prijímanie platieb - sú riadené týmto miestnym orgánom. Preto je dôležité, aby som bol v kontakte s príslušným mestským alebo obecným úradom, aby som sa uistil, že všetky moje daňové záležitosti sú riadne spracované a že som v súlade s miestnymi predpismi a nariadeniami.

Podávanie daňového priznania

Ako daňovník, teda osoba s daňovou povinnosťou, som zodpovedný za podanie daňového priznania k dani z nehnuteľností. Táto povinnosť sa vztahuje na rôzne druhy nehnuteľností - pozemky, stavby, byty a nebytové priestory, ako to definuje zákon o miestnych daniach.

Dôležité je, že daňové priznanie musím podať za zdaňovacie obdobie, v ktorom mi vznikla daňová povinnosť. Teda, ak sa stanem vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti v roku 2023, mám povinnosť podať daňové priznanie do 31. januára 2024. Ak tento termín pripadne na víkend, posledným možným dňom na podanie je najbližší pracovný deň.

Je však dôležité vedieť, že v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach už daňové priznanie k rovnakej nehnuteľnosti nepodávam. V týchto prípadoch mi správca dane, teda príslušná obec alebo mesto, doručí rozhodnutie o vyrubenej dani automaticky. Toto zjednodušuje proces a zabezpečuje, že moje daňové povinnosti sú riadne splnené bez potreby ročného podávania priznania.

Keď je nehnuteľnosť, či už pozemok, stavba, byt alebo nebytový priestor v bytovom dome, vo spoluvlastníctve viacerých osôb, každý spoluvlastník - či už ide o fyzickú alebo právnickú osobu - má povinnosť podať daňové priznanie v rozsahu svojho spoluvlastníckeho podielu. To znamená, že každý spoluvlastník musí zodpovedať za daň podľa veľkosti svojho podielu na vlastníctve.

Existuje však možnosť, že si spoluvlastníci môžu medzi sebou dohodnúť a ustanoviť spoločného zástupcu, ktorý podá daňové priznanie za všetkých. Toto je praktické riešenie, ktoré môže ušetriť čas a administratívnu námahu. Dôležité je, aby bola táto dohoda medzi spoluvlastníkmi jasne a správne dokumentovaná a vyznačená v daňovom priznaní.

V prípade manželov, ktorí sú spoluvlastníkmi nehnuteľnosti v bezpodielovom spoluvlastníctve, platí špecifické pravidlo. V takomto prípade stačí, ak daňové priznanie podá len jeden z manželov. Toto je výnimka zo všeobecného pravidla a je určená na zjednodušenie procesu pre manželské páry v bezpodielovom spoluvlastníctve.

Ako postupovať v prípade daňového priznania?

Daňové priznanie k dani z nehnuteľností sa podáva príslušnému správcovi dane, čo môže byť mesto alebo obec, v závislosti od toho, kde sa nehnuteľnosť nachádza. Na tento účel sa používa štandardizované tlačivo. Toto tlačivo je univerzálne a používa sa rovnako pre fyzické aj právnické osoby.

Zaujímavé je, že tlačivo slúži nielen pre daň z nehnuteľností, ale aj pre ďalšie dane a poplatky, ako sú daň za psa, predajné automaty a nevýherné hracie prístroje. Pri vyplňovaní tlačiva nie je potrebné pripájať ďalšie dokumenty, ako napríklad list vlastníctva.

Po riadnom vyplnení tlačiva ho treba doručiť na príslušný mestský alebo obecný úrad. Toto sa dá urobiť osobne, prostredníctvom zástupcu, poštou alebo elektronicky. Tento postup zabezpečuje, že všetky potrebné informácie sú správne zaznamenané a spracované príslušnými úradmi.

Aké tipy daňových priznaní rozlišujeme?

V procese podávania daňových priznaní k dani z nehnuteľností existuje niekoľko druhov priznaní, ktoré je dôležité rozlišovať:

Priznanie: Toto priznanie vyplňujem, keď podávam daňové priznanie správcovi dane prvýkrát. Je to základný typ priznania, ktorý použijem, keď sa stanem vlastníkom, správcom, nájomcom alebo užívateľom nehnuteľnosti a ešte predtým som nemal žiadnu daňovú povinnosť voči danej nehnuteľnosti.
Čiastkové priznanie: Ak som už v minulosti podal daňové priznanie, ale vznikla mi nová daňová povinnosť, napríklad som nadobudol ďalšiu nehnuteľnosť, alebo došlo k zmenám ako zmena využitia stavby, zmena výmery pozemku, alebo zaniknutie môjho vlastníctva, správy, nájmu či užívania nehnuteľnosti, potom podávam čiastkové priznanie.
Dodatočné priznanie: Tento typ priznania podávam, ak som v pôvodnom daňovom priznaní neuviedol správne údaje. Napríklad, ak som sa pomýlil alebo som mal nesprávne informácie v momente podávania priznania.
Opravné priznanie: To podávam v situácii, keď potrebujem opraviť informácie v daňovom priznaní, ktoré som už predložil, ale lehota na jeho podanie ešte neuplynula.

Je možné podať daňové priznanie elektronicky?

Podľa platného zákona nie je mestám alebo obciam uložená povinnosť poskytovať elektronické služby, vrátane možnosti podávania daňových priznaní elektronicky. To znamená, že každá obec alebo mesto má právo samostatne rozhodnúť, či svojim obyvateľom ponúkne elektronické služby pre správu daní z nehnuteľností.

Avšak, zákon im dáva možnosť tieto elektronické služby poskytovať. Ak sa mesto alebo obec rozhodne využiť túto možnosť, musí informácie o dostupnosti a podrobnostiach elektronických služieb zverejniť na svojom oficiálnom webovom sídle. Tieto informácie sa obvykle nachádzajú vo forme všeobecne záväzného nariadenia, ktoré poskytuje detaily o tom, ako je možné elektronicky komunikovať so správcom dane a využívať elektronické služby.

Preto, ak chcem podať daňové priznanie elektronicky alebo využívať iné elektronické služby, je dôležité, aby som si overil dostupnosť a podmienky týchto služieb na webových stránkach príslušnej obce alebo mesta.

Oslobodenie od dane

Pozemky, stavby, byty a nebytové priestory vo vlastníctve obce alebo mesta: Ak je obec alebo mesto správcom dane, ich vlastné nehnuteľnosti sú od dane oslobodené. To isté platí pre nehnuteľnosti vlastnené mestskými časťami v Bratislave a Košiciach.
Pozemky a stavby vo vlastníctve iného štátu: Ak tieto nehnuteľnosti užívajú fyzické osoby s medzinárodnými výsadami a imunitami, ktoré nie sú občanmi Slovenskej republiky, a za predpokladu vzájomnosti, sú taktiež oslobodené od dane.
Pozemky a stavby cirkví a náboženských spoločností: Ak tieto nehnuteľnosti slúžia na vzdelávanie, vedeckovýskumné účely alebo na vykonávanie náboženských obradov, sú oslobodené od dane.
Pozemky a stavby vo vlastníctve verejných vysokých škôl alebo štátu: Ak sú využívané na vysokoškolské vzdelávanie alebo vedeckovýskumné účely, tieto nehnuteľnosti sú tiež oslobodené od dane.
Pozemky a stavby vo vlastníctve verejných výskumných inštitúcií alebo Slovenskej akadémie vied: Ak sú využívané na vedeckovýskumné účely, sú oslobodené od dane.
Pozemky a stavby vo vlastníctve štátu alebo samosprávnych krajov: Ak sú využívané na vzdelávacie účely (materské školy, základné, stredné, vyššie odborné vzdelávanie) alebo pre strediská praktického vyučovania a sú v zriaďovateľskej pôsobnosti štátu alebo samosprávnych krajov.
Pozemky verejne prístupných parkov vo vlastníctve zdravotníckych zariadení: Ak poskytujú ústavnú zdravotnú starostlivosť, sú oslobodené od dane.
Pozemky, stavby a nebytové priestory vo vlastníctve Slovenského Červeného kríža: Tieto nehnuteľnosti sú taktiež oslobodené od dane z nehnuteľností.

Platenie dane

Je veľmi dôležité podať daňové priznanie k dani z nehnuteľností v stanovenom termíne. Ak to zanedbám a nepodám priznanie včas, správca dane, teda mesto alebo obec, má právo uložiť mi pokutu. Výška tejto pokuty sa môže pohybovať až do výšky vyrubenej dane, avšak nebude nižšia ako 5 eur. Na druhej strane, maximálna hranica pokuty je stanovená na 3 000 eur.

Vysvetlujúce zákony

Zákon č. 582/2004 Z. z. o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady

Lukáš Emrich

Daň z nehnuteľností

Daň z nehnuteľností

Autor: Lukáš Emrich

Súhlas so spracovaním osobných údajov